Crédit d’impôt recherche pour l’électronique et les semi-conducteurs : CIR, CII et rattrapage sur 3 ans
Quels travaux sont éligibles, combien ils rapportent et comment récupérer le crédit des trois dernières années : le CIR et le CII appliqués à la réalité du secteur, chiffres à l’appui.
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Mis à jour le 16 octobre 2026Lecture 6 minExemple chiffré 2026
L’électronique et les semi-conducteurs sont des secteurs de recherche intense, où la miniaturisation, la consommation et la fiabilité repoussent sans cesse les limites. Les PME françaises du domaine, concepteurs de cartes, de circuits ou de systèmes embarqués, mènent souvent des travaux éligibles sans les déclarer intégralement.
- Taux du CIR
- 30 %
- CIR / an (exemple)
- 163 190 €
- CII / an (exemple)
- 21 800 €
- Rattrapage 3 ans
- 554 970 €
Le CIR pour l’électronique et les semi-conducteurs : un levier sous-utilisé
Le crédit d’impôt recherche reste sous-utilisé pour l’électronique et les semi-conducteurs. Beaucoup d’entreprises du secteur pensent que leurs travaux sont trop appliqués, trop proches du produit ou trop modestes pour être de la « recherche ». C’est rarement exact : le critère n’est pas la taille du projet ni le prestige du laboratoire, mais l’existence d’une incertitude technique que les connaissances disponibles ne permettaient pas de lever.
Les équipes rassemblent concepteurs analogiques et numériques, ingénieurs logiciels embarqués et techniciens de laboratoire. Leurs salaires chargés, majorés du forfait de fonctionnement de 40 %, forment l’essentiel de la base du crédit.
Les travaux éligibles au CIR pour l’électronique et les semi-conducteurs
Parmi les travaux qu’un spécialiste examine en priorité dans le secteur, on trouve :
- Concevoir des circuits atteignant des performances de consommation ou de fréquence inédites.
- Développer des architectures électroniques pour des environnements sévères.
- Mettre au point des procédés de fabrication ou d’assemblage de composants nouveaux.
- Créer des méthodes de test et de caractérisation de composants innovants.
Dans chaque cas, ce qui rend le projet éligible n’est pas sa difficulté ou son coût, mais le fait qu’au départ, un professionnel compétent du domaine ne savait pas comment atteindre le résultat avec les connaissances disponibles. Le dossier doit le démontrer par un état de l’art précis et daté. Le guide travaux éligibles au CIR détaille les cinq critères appliqués par l’administration.
Ce qui n’est pas de la recherche
Ne pas confondre l’effort de développement et la recherche évite l’essentiel des redressements. Les travaux suivants, fréquents dans le secteur, n’ouvrent pas droit au CIR, même s’ils mobilisent des ingénieurs :
- La conception de cartes à partir de composants et de schémas maîtrisés, qui peut relever du CII.
- Le routage et l’industrialisation de cartes pour des clients.
- Les tests de conformité normatifs.
Un même projet comporte souvent une phase de recherche et des phases qui n’en relèvent pas. Bien les découper, en datant le début et la fin de chacune et en n’y rattachant que les temps correspondants, est la meilleure protection en cas de contrôle.
Combien rapporte le CIR pour l’électronique et les semi-conducteurs ?
Le calcul ci-dessous part d’un cas réaliste pour le secteur. Il détaille chaque étape, du coût des équipes jusqu’au crédit final et au rattrapage possible.
Un concepteur électronique de 45 salariés affecte six ingénieurs, payés 54 000 € brut en moyenne, à 60 % de leur temps à une architecture basse consommation. Il amortit 50 000 € d’équipements de mesure et confie 70 000 € de travaux à des laboratoires. Deux ingénieurs conçoivent le prototype d’un nouveau module au titre du CII.
| Étape du calcul | Montant |
|---|---|
| Dépenses de personnel : 6 personnes à 54 000 € brut, charges comprises, 60 % du temps | 276 048 € |
| Dotations aux amortissements du matériel de recherche | 50 000 € |
| Forfait de fonctionnement : 40 % du personnel et 75 % des amortissements | 147 919 € |
| Sous-traitance à des organismes agréés ou publics | 70 000 € |
| Subventions reçues pour ces travaux, déduites | 0 € |
| Base du crédit d’impôt recherche | 543 967 € |
| Crédit d’impôt recherche à 30 % | 163 190 € |
| Dépenses d’innovation (prototypes, CII) | 109 000 € |
| Crédit d’impôt innovation à 20 % | 21 800 € |
| Total des crédits d’impôt sur l’année | 184 990 € |
| Rattrapage possible sur les 3 dernières années, à dépenses comparables | 554 970 € |
L’entreprise obtient 163 190 € de crédit d’impôt recherche et 21 800 € de crédit d’impôt innovation, soit 184 990 € par an. Pour une PME, ce montant est remboursé immédiatement si l’entreprise n’a pas d’impôt à payer. L’effet de la taille de l’équipe est direct :
| Scénario | Effectif de recherche | CIR par an | Rattrapage sur 3 ans |
|---|---|---|---|
| Équipe deux fois plus petite | 3 personnes | 105 220 € | 315 660 € |
| Équipe de l’exemple | 6 personnes | 163 190 € | 489 570 € |
| Équipe deux fois plus grande | 12 personnes | 279 130 € | 837 391 € |
Faites le calcul avec votre propre équipe :
Récupérez le CIR des 3 dernières années
Le crédit d’impôt recherche se rattrape. Une entreprise qui n’a jamais déclaré ses travaux peut encore demander le crédit des années 2023, 2024 et 2025, soit environ 554 970 € à dépenses comparables à celles de l’exemple.
| Dépenses de l’année | Déclaration normale | Réclamation jusqu’au | Crédit à dépenses comparables |
|---|---|---|---|
| 2023 | mai 2024 | 31 décembre 2026 | 184 990 € |
| 2024 | mai 2025 | 31 décembre 2027 | 184 990 € |
| 2025 | mai 2026 | 31 décembre 2028 | 184 990 € |
Chaque 31 décembre, une année sort du délai : les dépenses de 2023 ne pourront plus être réclamées après le 31 décembre 2026. Les années antérieures au 15 février 2025 bénéficient en outre d’un forfait de fonctionnement de 43 % et, pour le CII, d’un taux de 30 %, plus favorable que les règles actuelles. Voir CIR rétroactif.
Le crédit d’impôt innovation dans le secteur
Le crédit d’impôt innovation est particulièrement adapté pour l’électronique et les semi-conducteurs. Il finance, à 20 %, la conception de prototypes ou d’installations pilotes de produits nouveaux plus performants que ceux du marché, même lorsque les techniques employées sont connues. Il est réservé aux PME et plafonné à 400 000 € de dépenses par an.
Dans l’exemple de cette page, 109 000 € de dépenses de conception donnent 21 800 € de CII par an. Une même dépense ne peut pas figurer à la fois dans la base du CIR et dans celle du CII : les temps doivent être ventilés projet par projet. Voir le crédit d’impôt innovation et CIR ou CII.
Les pièges du CIR pour l’électronique et les semi-conducteurs
Trois erreurs reviennent dans les dossiers du secteur, et suffisent à fragiliser tout le crédit :
- Déclarer des études réalisées pour des clients au forfait.
- Retenir les tests normatifs.
- Oublier la ventilation de l’usage du matériel de mesure.
Les preuves à réunir
Les preuves qui font la différence en cas de contrôle sont celles que les équipes produisent naturellement pendant les projets :
- Les schémas, simulations et versions successives ;
- Les mesures de caractérisation ;
- Les rapports d’essais et échecs documentés.
À ces pièces s’ajoutent, comme pour toute entreprise, les feuilles de temps par projet, les éléments de paie, le tableau des immobilisations affectées à la recherche, les contrats de sous-traitance avec la preuve de l’agrément des prestataires, et la liste des aides reçues. Le guide dossier justificatif donne le plan attendu.
Après le CIR : l’IP box sur vos revenus
Les brevets de circuits ou de procédés et les logiciels embarqués licenciés peuvent relever de l’IP box. Le CIR et l’IP box se cumulent : le premier porte sur les dépenses de recherche, le second sur les revenus de l’actif qui en est issu. Une entreprise qui n’a jamais déclaré de CIR peut d’ailleurs être éligible à l’IP box : les deux régimes sont indépendants. Voir l’IP box pour l’électronique et les semi-conducteurs et cumuler CIR et IP box.
Se faire accompagner
L’accompagnement d’un spécialiste sécurise surtout la qualification des travaux, qui est l’étape décisive. Il permet aussi de mener ensemble le CIR, le CII et, lorsque l’entreprise exploite un brevet ou un logiciel, l’IP box.
- Diagnostic : un échange avec vos équipes techniques pour repérer les projets éligibles des trois dernières années et de l’année en cours.
- Chiffrage : calcul du CIR et du CII, année par année, avec les règles applicables à chacune.
- Dossier : rédaction du dossier justificatif et reconstitution des temps.
- Déclaration : dépôt des formulaires 2069-A-SD et, pour les années passées, des réclamations.
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Questions fréquentes
La conception de cartes électroniques est-elle éligible au CIR ?
Elle l’est lorsqu’elle lève une difficulté technique non résolue. La conception à partir de composants et schémas maîtrisés relève plutôt du CII pour une PME.
Le logiciel embarqué compte-t-il ?
Oui, s’il participe à des travaux de recherche. Il suit les mêmes critères que tout développement logiciel.
Combien rapporte le CIR pour l’électronique et les semi-conducteurs ?
Dans l’exemple de cette page, 163 190 € par an de CIR et 21 800 € de CII, pour 6 personnes consacrant 60 % de leur temps aux travaux. Le crédit représente environ 42 % du coût salarial chargé consacré à la recherche.
Peut-on récupérer le CIR des années passées ?
Oui. Les dépenses non déclarées des années 2023, 2024 et 2025 peuvent encore être réclamées ; celles de 2023 jusqu’au 31 décembre 2026. Sur l’exemple de cette page, l’enjeu est d’environ 554 970 €.
Faut-il des docteurs pour avoir droit au CIR ?
Non. Les ingénieurs et techniciens qui conduisent des travaux de recherche ouvrent droit au crédit, quel que soit leur diplôme.