Crédit d’impôt recherche pour les studios de jeux vidéo : CIR, CII et rattrapage sur 3 ans

Le jeu vidéo est une industrie de création, mais aussi d’ingénierie de pointe : rendu en temps réel, physique, intelligence artificielle des personnages, réseau. Les studios qui développent leur propre moteur ou leurs outils affrontent régulièrement des verrous techniques, à côté d’un travail artistique qui, lui, n’ouvre pas droit au CIR. Le secteur dispose aussi de son propre crédit d’impôt jeu vidéo, avec lequel il faut articuler le CIR.

Taux du CIR

30 %

CIR / an (exemple)

62 504 €

Rattrapage 3 ans

187 513 €

Le CIR pour les studios de jeux vidéo : un levier sous-utilisé

Dans le secteur, une part importante des entreprises qui pourraient prétendre au CIR ne le déclarent pas, ou n’en déclarent qu’une partie. Les raisons sont toujours les mêmes : crainte du contrôle, méconnaissance des critères, manque de temps pour constituer le dossier. Elles se privent pourtant d’un crédit de 30 % sur leurs dépenses de recherche, remboursé immédiatement pour une PME.

Un studio indépendant emploie souvent une petite équipe de programmeurs moteur et d’outils, aux côtés d’équipes artistiques plus nombreuses. C’est sur ces personnes, et sur la part de leur temps consacrée aux travaux incertains, que repose l’essentiel du crédit.

Les travaux éligibles au CIR pour les studios de jeux vidéo

Les projets suivants présentent, dans le secteur, les caractéristiques de la recherche au sens fiscal :

• Développer des techniques de rendu temps réel atteignant une qualité visuelle sur un matériel contraint que les moteurs existants n’atteignent pas.
• Concevoir des systèmes de génération procédurale ou de comportement des personnages fondés sur des méthodes nouvelles.
• Mettre au point du code réseau garantissant la synchronisation de nombreux joueurs avec une latence que les solutions standard ne tiennent pas.
• Créer des outils de production automatisant des tâches pour lesquelles aucune méthode connue n’existe.

Ces exemples ont un point commun : un verrou technique, c’est-à-dire une difficulté que l’état de l’art ne permettait pas de résoudre au début des travaux. C’est ce verrou, documenté et daté, qui fonde le crédit, et c’est lui que l’expert du ministère de la Recherche examine en premier. Le guide travaux éligibles au CIR détaille les cinq critères appliqués par l’administration.

Ce qui n’est pas de la recherche

Ne pas confondre l’effort de développement et la recherche évite l’essentiel des redressements. Les travaux suivants, fréquents dans le secteur, n’ouvrent pas droit au CIR, même s’ils mobilisent des ingénieurs :

• La création artistique : graphismes, animation, musique, narration.
• L’intégration de contenus dans un moteur du marché.
• Le portage sur une plateforme selon des procédures documentées.

Un même projet comporte souvent une phase de recherche et des phases qui n’en relèvent pas. Bien les découper, en datant le début et la fin de chacune et en n’y rattachant que les temps correspondants, est la meilleure protection en cas de contrôle.

Combien rapporte le CIR pour les studios de jeux vidéo ?

Le calcul ci-dessous part d’un cas réaliste pour le secteur. Il détaille chaque étape, du coût des équipes jusqu’au crédit final et au rattrapage possible.

Un studio de 30 personnes affecte quatre programmeurs, payés 48 000 € brut en moyenne, au développement de son moteur de rendu et de ses outils de génération procédurale pour la moitié de leur temps.

L’entreprise obtient 62 504 € de crédit d’impôt recherche par an. Pour une PME, ce montant est remboursé immédiatement si l’entreprise n’a pas d’impôt à payer. L’effet de la taille de l’équipe est direct :

Faites le calcul avec votre propre équipe :

Récupérez le CIR des 3 dernières années

Si votre entreprise a mené ce type de travaux sans déclarer de CIR, rien n’est perdu : les dépenses des années 2023, 2024 et 2025 peuvent encore être réclamées. Pour l’entreprise de l’exemple, cela représente environ 187 513 €, remboursés pour une PME.

Chaque 31 décembre, une année sort du délai : les dépenses de 2023 ne pourront plus être réclamées après le 31 décembre 2026. Les années antérieures au 15 février 2025 bénéficient en outre d’un forfait de fonctionnement de 43 %, plus favorable que les règles actuelles. Voir CIR rétroactif.

Le crédit d’impôt innovation dans le secteur

Pour les PME du secteur, une large part des projets qui ne relèvent pas du CIR peut relever du crédit d’impôt innovation : la conception d’un produit nouveau, plus performant que les offres existantes, ouvre droit à un crédit de 20 % des dépenses, dans la limite de 400 000 € par an.

Voir le crédit d’impôt innovation et la frontière entre CIR et CII.

Les pièges du CIR pour les studios de jeux vidéo

Les redressements observés dans le secteur se concentrent sur quelques erreurs récurrentes :

• Déclarer au CIR des dépenses déjà retenues dans le crédit d’impôt jeu vidéo.
• Inclure les équipes artistiques dans la base.
• Revendiquer comme recherche l’usage avancé d’un moteur commercial.

Les preuves à réunir

Les preuves qui font la différence en cas de contrôle sont celles que les équipes produisent naturellement pendant les projets :

• Les prototypes techniques et démonstrateurs successifs ;
• Les mesures de performance (images par seconde, mémoire, latence) ;
• Les publications ou présentations techniques en conférence.

À ces pièces s’ajoutent, comme pour toute entreprise, les feuilles de temps par projet, les éléments de paie, le tableau des immobilisations affectées à la recherche, les contrats de sous-traitance avec la preuve de l’agrément des prestataires, et la liste des aides reçues. Le guide dossier justificatif donne le plan attendu.

Après le CIR : l’IP box sur vos revenus

Le moteur et les outils propriétaires sont des logiciels éligibles à l’IP box, notamment lorsqu’ils sont licenciés à d’autres studios. Le CIR et l’IP box se cumulent : le premier porte sur les dépenses de recherche, le second sur les revenus de l’actif qui en est issu. Les deux dispositifs sont indépendants : l’un ne conditionne pas l’autre, et ils peuvent être rattrapés ensemble sur trois ans. Voir l’IP box pour les studios de jeux vidéo et cumuler CIR et IP box.

Se faire accompagner

Un spécialiste du CIR qui connaît le secteur conduit ce travail avec vos équipes techniques : identification des projets éligibles, qualification CIR ou CII, reconstitution des temps, calcul et rédaction du dossier. Le premier échange suffit en général à savoir si l’enjeu justifie la démarche.

1. Diagnostic : un échange avec vos équipes techniques pour repérer les projets éligibles des trois dernières années et de l’année en cours.
2. Chiffrage : calcul du CIR et du CII, année par année, avec les règles applicables à chacune.
3. Dossier : rédaction du dossier justificatif et reconstitution des temps.
4. Déclaration : dépôt des formulaires 2069-A-SD et, pour les années passées, des réclamations.

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Questions fréquentes

Peut-on cumuler crédit d’impôt jeu vidéo et CIR ?

Oui, mais une même dépense ne peut pas être retenue deux fois. Les dépenses de recherche technique peuvent relever du CIR, les dépenses de création du crédit d’impôt jeu vidéo, chacune dans sa base.

Le gameplay est-il de la recherche ?

La conception du gameplay relève de la création. Les techniques informatiques nouvelles mises au point pour le rendre possible peuvent en revanche relever du CIR.

Combien rapporte le CIR pour les studios de jeux vidéo ?

Dans l’exemple de cette page, 62 504 € par an de CIR, pour 4 personnes consacrant 50 % de leur temps aux travaux. Le crédit représente environ 42 % du coût salarial chargé consacré à la recherche.

Peut-on récupérer le CIR des années passées ?

Oui. Les dépenses non déclarées des années 2023, 2024 et 2025 peuvent encore être réclamées ; celles de 2023 jusqu’au 31 décembre 2026. Sur l’exemple de cette page, l’enjeu est d’environ 187 513 €.

Faut-il des docteurs pour avoir droit au CIR ?

Non. Les ingénieurs et techniciens qui conduisent des travaux de recherche ouvrent droit au crédit, quel que soit leur diplôme.